Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Програма аудиту виробничих запасів

Незалежно від обраного способу організації перевірки аудитор складає програму перевірки, де встановлює перелік аудиторських процедур, які б дали змогу:

1. Встановити достовірність первинних даних бухгалтерського обліку щодо фактичної наявності та руху виробничих запасів.

2. Перевірити повноту і своєчасність відображення первинних даних з обліку запасів у зведених документах та облікових регістрах.

3. Перевірити правильність ведення обліку запасів відповідно до чинних законодавчих та нормативних актів, облікової політики суб'єкта господарювання.

4. Перевірити достовірність відображення залишку запасів у звітності суб'єкта господарювання.

5. Перевірити стан забезпечення збереження запасів у суб'єкта господарювання.

6. Підтвердити або спростувати показники фінансової звітності суб'єкта господарювання, які залежать від достовірності, повноти й своєчасності відображення господарських операцій, пов'язаних із рухом виробничих запасів.

Зразок

Аудиторська фірма._____________________________

Суб'єкт господарювання_________________________

Період перевірки _______________________________

Термін перевірки _______________________________

ПРОГРАМА АУДИТУ ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ

№ з/пПерелік аудиторських процедурВиконавецьТермін перевіркиПримітки
12345
1Перевірити відповідність даних аналітичного обліку даним синтетичного обліку, даним Головної книги, звітності
2Перевірити фактичну наявність запасів (за умови нагляду аудитором проведення інвентаризації запасів додатково розглядається "Програма аудиту для нагляду за проведенням інвентаризації запасів"). Перевірити організацію складського господарства, стан збереження запасів
3Перевірити повноту оприбуткування запасів за наявності документів, які підтверджують їх придбання: - вибіркова взаємна звірка господарських договорів, накладних, фактур тощо та облікових регістрів на предмет ідентичності ряду показників: номенклатури, ціни, кількості, дат оприбуткування тощо
4Перевірити організацію контролю за зберіганням, використанням і погашенням довіреностей:

- звірити за прибутковими документами, чи не було випадків передачі довіреностей іншим особам, зміни назви постачальників тощо;

- звірити дані графи "відмітка про використання довіреностей" журналу обліку довіреностей ф. М-3 з даними первинних документів з оприбуткування запасів на склад;

- перевірити своєчасність здачі до бухгалтерії невикористаних довіреностей (строки, відмітки)
5Звірити правильність оформлення надходження та списання запасів:

- звірити дані первинних документів із записами карток складського обліку;

- взаємна звірка даних матеріального звіту та накладних, рахунків-фактур, лімітно-забірних карт із метою виявлення не вказаних у звіті первин них документів, підтвердження облікової ціни наявності підписів матеріально відповідальних осіб тощо;

- звірка віднесення в підзвіт окремим особам від лущених запасів, які не повинні списуватися і момент відпускання на витрати виробництва;

- перевірити кореспонденцію рахунків на від пускання запасів у Головній книзі		І
6Перевірити законність списання запасів при втратах

- дотримання встановленого порядку оформлень

- перевірка правильності застосування норм природного убутку при виявленні нестач
7Перевірити дотримання лімітів із відпускання за пасів:

- зустрічна перевірка лімітно-забірних карт із документами на витрачання
8Вивчити стан матеріальної відповідальності за збитки, завдані підприємству
9Перевірити своєчасність пред'явлення претензій за якістю та кількістю запасів
10Перевірити достовірність інформації про запаси що відображаються у примітках до фінансової звітності згідно з нормами П(с)БО 9
11Перевірити правильність визнання запасів акти вами згідно з нормами П(с)БО 9: - чи є ймовірність того, що підприємство отримає економічні вигоди, пов'язані з використанням запасів;

- чи достовірно визначена вартість запасів
12Перевірити правильність визначення первісної вартості запасів при їх придбанні:

- визначення при придбанні, виготовленні:

- на підставі яких документів (висновків) визначено справедливу вартість запасів, отриманих безкоштовно, внесених до статутного капіталу, придбаних в обмін
13Перевірити правильність відображення в обліку операцій зі списання запасів
14Перевірити, який із методів оцінки запасів при відпусканні їх у виробництво, на продаж або інше вибуття застосовується на підприємстві:

- згідно з наказом про облікову політику;

- фактично (способом звірки даних аналітичного обліку та розрахунків)
15Перевірити, чи правильно відображена в бухгалтерському обліку одиниця обліку запасів (найменування або однорідна група)
16Перевірити достовірність даних за залишками

Запасів у фінансовій звітності:

- чи відображаються запаси за найменшою з двох оцінок: початковою вартістю або вартістю чистої реалізації запасів
17Формування регістрів виявлених порушень

Склав_____________Перевірив____________Ознайомився__________________

Схожі статті




Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Програма аудиту виробничих запасів

Предыдущая | Следующая