Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Перевірка правильності складання балансу
Аудиторська перевірка починається із загального огляду звітних форм клієнта (їхній склад та структуру ми розглянули в попередньому розділі). Етапи перевірки фінансової звітності:
1) перевірка правильності заповнення адресної частини;
2) визначення виду діяльності підприємства (необхідне для правильного розмежування доходів і витрат підприємства за основною та іншою діяльністю);
3) перевірка правильності заповнення звітності за формою: наявність усіх передбачених показників, відсутність підчисток і виправлень;
4) логічний аналіз показників звітності з метою визначення ділянок у звітності з найінформаційнішим ризиком, тобто тих, де найвірогідніша можливість виявлення шахрайства чи помилок в обліку і звітності. Залежно від цього визначають ті операції й активи, які повинні бути перевірені ретельніше, і ті, де можна покластися на інформацію клієнта;
5) рахункова перевірка, тобто зіставлення і перевірка взаємозв'язку показників, відображених у різноманітних формах бухгалтерської звітності;
6) перевірка показників форм фінансової звітності;
7) встановлення суттєвості виявлених відхилень у показниках фінансової звітності.
Зіставлення показників різних форм річної звітності проводять у відповідності з Методичними рекомендаціями, наведеними нижче. Залежно від технічних можливостей ця робота може бути виконана як вручну, так і з використанням комп'ютера.
Таблиця 5.15
Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників форм річної фінансової звітності
1 - Застосовується також для перевірки порівнянності показників форм фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва.
Перевірка правильності складання балансу
Перевірка правильності складання балансу базується на таких основних моментах:
1) дані статей балансу на початок періоду повинні відповідати даним балансу на кінець попереднього періоду. При зміні вступного балансу на початок року в порівнянні зі звітними даними за попередній рік повинні бути надані відповідні пояснення;
2) дані статей балансу на кінець звітного періоду повинні бути обгрунтовані результатами інвентаризації;
3) суми статей балансу за розрахунками із фінансовими, податковими органами, установами банків повинні бути звірені з ними і бути тотожними;
4) дані кінцевого балансу повинні відповідати оборотам і залишкам на рахунках Головної книги чи іншого аналогічного регістру бухгалтерського обліку на кінець звітного року;
5) дані балансів на початок і кінець року мають бути зіставленими. Будь-які розбіжності в методології формування однієї і тієї ж статті вступного і підсумкового балансів повинні бути пояснені.
Результати зіставлення показників балансу і Головної книги в разі виявлення розбіжностей записують до робочого документа (зразок 1).
Якщо зіставленням даних Головної книги і балансу не встановлено відхилень, то складають довідку, яка свідчить про виконану аудитором роботу.
Наступним етапом є встановлення тотожності показників Головної книги та регістрів синтетичного обліку (зразок 3).
Рік 200х, місяць | Рахунок | Назва регістру | Залишок на початок місяця | Обороти за місяць | Залишок на кінець місяця | Причини відхилень | Примітка | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | Б | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Головна книга | ||||||||||
Регістр синтетичного обліку (назва і номер форми) | ||||||||||
Занижено в Головній книзі (-) | ||||||||||
Завищено в Головній книзі (+) | ||||||||||
Розходжень немає |
Номер рахунка (субрахунка) | Назва рахунка (субрахунка) | Місяць | Обліковий регістр (журнал-ордер №"_відомість №_тощо) | Показник, за яким виявлено відхилення (сальдо на початок місяця, обороти по дебету тощо) | Сума виявленого відхилення по Підношенню до Головної книги (грн.) | Причини відхилення | Примітка |
Завищення (+) Заниження (-) | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Якщо в результаті зіставлення даних Головної книги та регістрів синтетичного обліку розбіжностей не встановлено, складають Довідку про результати проведеного дослідження (зразок 5).
Зразок 5
Довідка про результати зіставлення даних Головної книги і регістрів синтетичного обліку
Надалі зіставляють залишки та обороти в регістрах синтетичного й аналітичного обліку. Результати відображають у робочих документах, зразки яких наведені нижче (зразок 6).
Після проведення тестування даних звітності, зведеного синтетичного, синтетичного й аналітичного обліку за обраним методом організації аудиту проводять рахункову перевірку.
Зразок 8
Робочий документ аудитора
Зведені дані про результати рахункової перевірки статей балансу
____________ клієнт
_______________ виконавець
Період за який проводиться перевірка з "___" _________200х__р.
Робочий документ використано ( не використано) при складанні аудиторського звіту
Аудитор ______________ __________________
(підпис) (ПІБ)
"___" ___________ 200х р.
Робочий документ прийнято
Керівник аудиторської фірми _____________________ _________________
(підпис) (ПІБ)
"____" __________________ 200х р.
Показники (статті балансу) | Код рядка балансу | На початок періоду перевірки "__" _______ 200х р. | На кінець періоду перевірки "__" ___________ 200х р. | Причини | Примітки | ||
Заниження в балансі | Завищення в балансі | Заниження в балансі | Завищення в балансі | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Схожі статті
-
Аудиторська перевірка починається із загального огляду звітних форм клієнта (їхній склад та структуру ми розглянули в попередньому розділі). Етапи...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Використання методу стратифікації в аудиті
Аудиторська перевірка - це складний і тривалий процес. Аудитори постійно працюють над тим, щоб максимально скоротити час перевірок, не знижуючи при цьому...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - 5.3. Формальна та аналітична перевірка звітності
Проблеми розвитку аудиту та його вдосконалення в Україні зумовлюються впливом багатьох факторів: нещодавнє виникнення аудиту в Україні, недосконалість...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Якісні характеристики фінансової звітності
Фінансова звітність складається з балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал і приміток до звітів....
-
Проблеми розвитку аудиту та його вдосконалення в Україні зумовлюються впливом багатьох факторів: нещодавнє виникнення аудиту в Україні, недосконалість...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Аналітична перевірка звітності
Проблеми розвитку аудиту та його вдосконалення в Україні зумовлюються впливом багатьох факторів: нещодавнє виникнення аудиту в Україні, недосконалість...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Формальна перевірка звітності
Проблеми розвитку аудиту та його вдосконалення в Україні зумовлюються впливом багатьох факторів: нещодавнє виникнення аудиту в Україні, недосконалість...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Склад та елементи фінансової звітності
Фінансова звітність складається з балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал і приміток до звітів....
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Умовно-позитивний висновок
Позитивний висновок видається лише тоді, коли аудитор упевнений у тому, що фінансові документи готувалися правильно, на основі принципів обліку і...
-
Вивчивши цю тему, Ви повинні знати: - метод і методичні прийоми аудиту; - визначення методики аудиту; - що таке аудиторські процедури; - які документи...
-
У всіх випадках обов'язкового аудиту аудиторські організації зобов'язані готувати і надавати адресату письмову інформацію (звіт) аудитора керівництву...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Особливості облікової політики
Законом "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні'', введеним у дію від 01.01.2000 р., визначені основи нової системи бухгалтерського...
-
Перевірка може бути організована по-різному. Так, у практиці аудиторської роботи виділяють чотири основних методи організації перевірки: суцільна...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Позитивний висновок
Позитивний висновок видається лише тоді, коли аудитор упевнений у тому, що фінансові документи готувалися правильно, на основі принципів обліку і...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - За національним законодавством
Аудиторська діяльність - це безпосередня самостійна, систематична, на власний ризик підприємницька діяльність щодо надання аудиторських послуг із метою...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Залежно від типу клієнтів
Залежно від історичних стадій розвитку аудиту виділяють три види аудиту: підтверджуючий аудит (перевірка і підтвердження достовірності бухгалтерських...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Залежно від історичних стадій розвитку
Залежно від історичних стадій розвитку аудиту виділяють три види аудиту: підтверджуючий аудит (перевірка і підтвердження достовірності бухгалтерських...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - По відношенню до атестації
За ініціативою здійснення аудит може бути добровільним, коли ініціатива проведення аудиту та аудиторських послуг належить клієнту. Об'єкти аудиту, обсяги...
-
За ініціативою здійснення аудит може бути добровільним, коли ініціатива проведення аудиту та аудиторських послуг належить клієнту. Об'єкти аудиту, обсяги...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - За ініціативою здійснення
За ініціативою здійснення аудит може бути добровільним, коли ініціатива проведення аудиту та аудиторських послуг належить клієнту. Об'єкти аудиту, обсяги...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Схема процесу аудиту фінансової звітності
1. Фаза збору інформації: - зібрати (або поновити) і задокументувати інформацію про клієнта і відповідні фактори ризику; - вивчити і задокументувати...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - За об'єктами
Залежно від історичних стадій розвитку аудиту виділяють три види аудиту: підтверджуючий аудит (перевірка і підтвердження достовірності бухгалтерських...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Структура аудиторського висновку
По закінченні аудиторської перевірки аудитор складає два підсумкових документи: звіт про результати аудиторської перевірки та аудиторський висновок. Для...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Суть, структура та види аудиторських висновків
По закінченні аудиторської перевірки аудитор складає два підсумкових документи: звіт про результати аудиторської перевірки та аудиторський висновок. Для...
-
Фінансова звітність подається органам, до сфери управління яких належать підприємства, трудовим колективам на їх вимогу, власникам (засновникам)...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Попереднє обстеження
Для проведення попереднього обстеження аудиторська фірма направляє до потенційного клієнта групу спеціалістів на строк від декількох годин до одного-двох...
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Консультаційні послуга
Аудиторські організації та підприємці-аудитори, які провадять свою діяльність одноосібно, можуть проводити аудит і надавати супутні аудиту послуги....
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - 4.1. Поняття і види аудиторських послуг
Аудиторські організації та підприємці-аудитори, які провадять свою діяльність одноосібно, можуть проводити аудит і надавати супутні аудиту послуги....
-
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Програма може передбачати такі об'єкти аудиту
1. Основні відомості про підприємство. 2. Правові основи діяльності підприємства: - правовий аналіз установчих документів; - наявність державних дозволів...
-
Аудиторська діяльність - це безпосередня самостійна, систематична, на власний ризик підприємницька діяльність щодо надання аудиторських послуг із метою...
Організація і методика аудиту - Кулаковська Л. П. - Перевірка правильності складання балансу