Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 9.3. Облік операцій із власними акціями

За різних обставин може виникати необхідність викупу акцій банку, що перебувають в обігу та належать акціонерам банку. Банк має право викупити в акціонера оплачені ним акції для наступного їх перепродажу або анулювання. Викуплені акції повинні бути реалізовані або анульовані у строк не більше ніж рік. Протягом цього періоду розподіл прибутку, а також голосування і визначення кворуму на загальних зборах акціонерів проводиться без урахування придбаних банком власних Про намір викупити загальну кількість власних акцій у розмірі 10 і більше відсотків загальної емісії банк повинен повідомити Національний банк України за 15 календарних днів до укладення угоди про викуп акцій. Останній має право заборонити банкові викуп власних акцій у разі, якщо це може призвести до погіршення фінансового стану банку, до падіння регулятивного капіталу нижче за мінімальний рівень.

Облік власних акцій, викуплених в акціонерів для подальшого перепродажу або анулювання в установленому порядку, ведеться на балансовому рахунку 5002 "Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників)" за номінальною вартістю.

Призначення рахунку: Облік вартості викуплених банком акцій (часток, паїв). Акції обліковують за номінальною вартістю. Різниця між номінальною вартістю та вартістю викупу списується в межах кредитових залишків спочатку з рахунку 5010, а потім - з рахунку 5022.

За дебетом Рахунку проводять суми викуплених акцій (часток, паїв).

За кредитом Рахунку проводять суми проданих та анульованих акцій (часток, паїв).

Різницю між номінальною вартістю та ціною викупу (як додатну, так і від'ємну) відносять на рахунок 5010 "Емісійні різниці" у межах залишку цього пасивного рахунку. В обліку операції викупу акцій відображують такими бухгалтерськими записами:

► Викуп власних акцій за номінальною вартістю

Дт 5002 Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників), - на номінальну вартість акцій

Кт Рахунки для обліку грошових коштів (поточні рахунки клієнтів)

► Викуп власних акцій за ціною вищою, ніж номінальна вартість

Дт 5002 Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників) - на номінальну суму акцій

Дт 5010 Емісійні різниці - на суму різниці між номінальною вартістю та ціною викупу

Кт Рахунки для обліку грошових коштів (поточні рахунки клієнтів)

► У разі недостатності залишку на рахунку 5010 "Емісійні різниці"

Дт 5002 Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників), - за номінальною вартістю

Дт 5022 Інші фонди банку, 5030 Нерозподілені прибутки попередніх років - у разі недостатності залишку коштів на рахунку 5010

Кт Рахунки грошових коштів, поточний рахунок

► Викуп власних акцій за ціною нижчою, ніж номінальна вартість

Дт 5002 Власні акції (частки, паї), викуплені в акціонерів (учасників) - на номінальну вартість акцій

Кт 5010 Емісійні різниці - на різницю між номінальною вартістю та ціною викупу

Кт Рахунки для обліку грошових коштів (поточні рахунки клієнтів) - на ціну викупу.

В обліку операції перепродажу викуплених акцій відображують такими бухгалтерськими записами:

► Продаж за номінальною вартістю

Дт Рахунки для обліку грошових коштів (поточні рахунки клієнтів) - на номінальну вартість проданих акцій

Кт 5002 Власні акції (частки, паї), викуплені в акціонерів (учасників)

► Продаж за ціною, вищою номінальної вартості

Дт Рахунки для обліку від грошових коштів (поточні рахунки клієнтів) - за ціною продажу

Кт 5002 Власні акції (частки, паї), викуплені в акціонерів (учасників), - на номінальну вартість акцій

Кт 5010 Емісійні різниці - на різницю між номінальною вартістю та ціною продажу.

Таким чином, фонд емісійних різниць як складова основного капіталу формується за умови, якщо акції банку продаються за вартістю, вищою, ніж їхня номінальна вартість, або викуповуються за ціною, що менша від номінальної.

Анулювання акцій, викуплених в акціонерів, у бухгалтерському обліку відображається таким проведенням:

Дт 5000 Зареєстрований статутний капітал банку

Кт 5002 Власні акції (частки, паї), викуплені в акціонерів (учасників).

Схожі статті

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України

  2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України Грошові кошти - це найліквідніші...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.3. Облік операцій із цінними паперами власного боргу, емітованими банком

  Банк може здійснювати мобілізацію грошових коштів (фінансових ресурсів), пропонуючи кредиторам банківські продукти у формі власних ощадних сертифікатів,...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.2.1. Облік міжбанківських вкладів (депозитів)

  Облік депозитних і кредитних операцій у міжбанківській сфері не можна розглядати тільки як облік зобов'язань. Банки, що виходять на міжбанківські ринки,...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.2. Облік кредитних і депозитних операцій у міжбанківській сфері

  Облік депозитних і кредитних операцій у міжбанківській сфері не можна розглядати тільки як облік зобов'язань. Банки, що виходять на міжбанківські ринки,...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 9.2. Облік операцій із формування статутного капіталу банку

  Статутний капітал банку формується відповідно до Закону України "Про банки і банківську діяльність", інших актів чинного законодавства в порядку,...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.4.2. Бухгалтерський облік факторингових операцій

  5.4.1. Облік операцій репо Репо - фінансова операція продажу цінних паперів із подальшим викупом цих цінних паперів. Операція репо Відображається в...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.4.1. Облік операцій репо

  5.4.1. Облік операцій репо Репо - фінансова операція продажу цінних паперів із подальшим викупом цих цінних паперів. Операція репо Відображається в...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.4. Особливості бухгалтерського обліку окремих кредитних операцій

  5.4.1. Облік операцій репо Репо - фінансова операція продажу цінних паперів із подальшим викупом цих цінних паперів. Операція репо Відображається в...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 4.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб'єктів господарювання та фізичних осіб

  4.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб'єктів господарювання та фізичних осіб Однією з традиційних операцій банку є ведення рахунків його...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 4. ІНСТРУМЕНТИ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ ТА ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ ЗА ЦИМИ РОЗРАХУНКАМИ

  4.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб'єктів господарювання та фізичних осіб Однією з традиційних операцій банку є ведення рахунків його...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 2. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ БАНКУ

  2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України Грошові кошти - це найліквідніші...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 7.4. Особливості обліку операцій із дорожніми чеками

  Чек - грошовий документ установленої форми, який містить беззаперечну вказівку чекодавця сплатити зазначену суму конкретній особі - пред'явникові чека....

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 6.4. Особливості обліку цінних паперів у портфелі до погашення та інвестицій в асоційовані і дочірні компанії

  У портфелі до погашення Обліковують придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами або з платежами, які можна визначити, а також із визначеним...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.4.4. Особливості бухгалтерського обліку іпотечних кредитів

  Операція з Урахування векселів Передбачає їх утримання до строку погашення. У бухгалтерському обліку таку операцію відображають за рахунками з обліку...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.4.3. Бухгалтерський облік операцій з урахування векселів

  Операція з Урахування векселів Передбачає їх утримання до строку погашення. У бухгалтерському обліку таку операцію відображають за рахунками з обліку...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.2.2. Облік міжбанківських кредитів

  У міжбанківській сфері банки можуть одержувати кредити від Національного банку України та від інших банків. Міжбанківські кредити, які надає банкам...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 3.1. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів) клієнтів банку

  3.1. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів) клієнтів банку Банк формує свої ресурси з трьох джерел: 1) власні кошти, які включають капітал,...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 3. ОБЛІК ДЕПОЗИТІВ ТА ІНШИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ

  3.1. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів) клієнтів банку Банк формує свої ресурси з трьох джерел: 1) власні кошти, які включають капітал,...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.2. Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операцій

  Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операцій (гарантій, поручительств, застави тощо) здійснюється за позабалансовими рахунками протягом дії...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 5.1. Загальні принципи обліку і відображення у фінансовій звітності кредитних операцій банку

  5.1. Загальні принципи обліку і відображення у фінансовій звітності кредитних операцій банку Банк здійснює кредитні операції відповідно до вимог...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 5. ОБЛІК КРЕДИТНИХ АКТИВІВ ТА ПОЗАБАЛАНСОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ КРЕДИТНОГО ХАРАКТЕРУ

  5.1. Загальні принципи обліку і відображення у фінансовій звітності кредитних операцій банку Банк здійснює кредитні операції відповідно до вимог...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 4.3. Облік розрахунків із використанням платіжних карток

  Платіжні картки застосовують для оплати за товари і надані послуги на підприємствах торгівлі (послуг), купівля яких здійснюється в системах електронної...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 8.8. Інвентаризація основних засобів і нематеріальних активів

  З метою підтвердження правильності та достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 8.7. Облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів

  Об'єкти основних засобів і нематеріальних активів вилучають з активів (списують з балансу) у разі їх вибуття внаслідок продажу, безоплатної передачі або...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 8.4. Облік необоротних активів, що утримуються для продажу

  Необоротними активами, утримуваними для продажу, називаються необоротні активи, які утримують з метою продажу та їхню балансову вартість...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 8.3. Облік витрат на поліпшення та підтримку основних засобів і нематеріальних активів у робочому стані

  Облік витрат, пов'язаних із поліпшенням основних засобів та вдосконаленням нематеріальних активів, здійснюється за рахунками обліку капітальних...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 8.2. Облік придбання та створення основних засобів і нематеріальних активів

  Об'єкт основних засобів або нематеріальний актив (придбаний або створений) визнається активом, якщо є ймовірність одержання майбутніх економічних вигід,...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 2.3. Облік коштів банку на коррахунках. Облік міжбанківських розрахунків

  Загальні вимоги щодо функціонування в Україні систем міжбанківських розрахунків та внутрішньобанківських платіжних систем, умови і порядок виконання...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 7.1. Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності

  7.1. Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності Законодавством України передбачено отримання ліцензій на будь-які операції, що...

• Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - Тема 7. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ

  7.1. Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності Законодавством України передбачено отримання ліцензій на будь-які операції, що...

Фінансовий облік у банках - Табачук Г. П. - 9.3. Облік операцій із власними акціями

Предыдущая | Следующая