Банківські операції - Прасолова С. П. - 4.4. Особливості розрахунків за лізинговими операціями банку

Основними видом лізингу, послуги якого надаються банком є фінансовий лізинг.

Приклад 8.

Розрахувати лізингові платежі за наступними умовами фінансового лізингу сільськогосподарського обладнання (зрошувальної техніки) з повною окупністю:

Умови лізингового договору:

Вартість обладнання - 100 тис. грн.

Строк його повної амортизації - 5 років

Річна норма амортизації - 20%

Строк лізингу - 5 років

Процентна ставка за кредит - 15%

Розмір комісії по лізингу - 3%

Ставка податку на додану вартість - 20%

Розв'язок:

Одним із основних видів лізингу є фінансовий лізинг - договір лізингу, в результаті укладення якого лізингоотримувач на своє замовлення отримує в платне користування від лізингодавця об'єкт лізингу, на строк, не менший строку, за який амортизується 60% (50%) вартості об'єкта лізингу, визначеної в день укладення договору. Після закінчення строку договору фінансового лізингу об'єкт лізингу переходить у власність лізингоотримувача або викуповується ним за залишковою вартістю.

1. За рівномірної системи амортизаційних відрахувань розмір річної амортизації складе: 100 тис. грн. х 20 : 100 = 20 тис. грн.

2. Оскільки, розмір плати за кредитні ресурси, комісійної винагороди, а, отже, і податку на додану вартість залежить від залишкової вартості обладнання, розрахуємо середньорічну вартість обладнання на 5 років у наступній таблиці:

РОЗРАХУНОК СЕРЕДНЬОРІЧНОЇ ВАРТОСТІ ОБЛАДНАННЯ (у грн.)

Період

Вартість обладнання на початок року

Річна сума амортизації

Вартість обладнання на кінець року

Середньорічна вартість обладнання

1-й рік

100 000,0

20 000,0

80 000,0

90 000,0

2-й рік

80 000,0

20 000,0

60 000,0

70 000,0

3-й рік

60 000,0

20 000,0

40 000,0

50 000,0

4-й рік

40 000,0

20 000,0

20 000,0

30 000,0

5-й рік

20 000,0

20 000,0

-

10 000,0

3. Розрахуємо загальний розмір лізингового платежу за перший рік: Амортизаційні відрахування: 20 000 грн. Відсотки за кредит, нараховані за формулою (1.2):

І = 90000 o 0,15 -1 = 13500 грн.

Комісійна винагорода лізингодавця: 90000- 0,03 = 2700 грн.

Виручка за лізинговою угодою,

За вирахуванням ПДВ: 13 500 + 2 700 = 16 200 грн.

Загальна сума лізингових платежів за перший рік: 20 000 + 13 500 + 2700 + 3 240 = 39 440 грн.

4. Аналогічним чином розрахуємо суму лізингових платежів і на наступні роки. Результати розрахунків оформимо у вигляді таблиці:

ЗАГАЛЬНИЙ РОЗМІР ЛІЗИНГОВИХ ПЛАТЕЖІВ ПО РОКАМ (у грн.)

Період

Амортизаційні відрахування

Відсоток за кредит

Комісійні

Виручка за вирахуванням

Пдв

Сума

Пдв

Загальна сума лізингових платежів

1-й рік

20 000,0

13 500,0

2 700,0

16 200,0

3 240,0

39 440,0

2-й рік

20 000,0

10 500,0

2 100,0

12 600,0

2 520,0

35 120,0

3-й рік

20 000,0

7 500,0

1 500,0

9 000,0

1 800,0

30 800,0

4-й рік

20 000,0

4 500,0

900,0

5 400,0

1 080,0

26 480,0

5-й рік

20 000,0

1 500,0

300,0

1 800,0

360,0

22 160,0

Всього

100 000,0

37 500,0

7 500,0

45 000,0

9 000,0

154 000,0

Як бачимо, загальна сума лізингових платежів за 5 років складе 154000 грн. В залежності від фінансового стану лізингодавця і лізингоодержувача і їх домовленості графік платежів (за рік, за півріччя чи квартальних) може бути дегресивним (як це видно з таблиці), рівномірним чи регресивним.

Приклад 9.

Розрахувати лізингові платежі за умовами оперативного лізингу з правом викупу сільськогосподарського обладнання.

Для розрахунків візьмемо ті ж вихідні дані, що у попередньому прикладі 8, з тією лише різницею, що строк амортизації обладнання складає не 5, а 10 років.

Розв'язок:

Одним із видів лізингу є оперативний лізинг - договір лізингу, в результаті укладення якого лізингоотримувач на своє замовлення отримує у платне користування об'єкт лізингу на строк, менший строку, за який амортизується 90% вартості об'єкта лізингу, визначеної в день укладення договору. Після закінчення строку договору оперативного лізингу він може бути продовжений або об'єкт лізингу підлягає поверненню лізингодавцю і може бути повторно переданий іншому лізингоотримувачу за договором лізингу.

Хоча для банку цей вид лізингу є нехарактерним, розглянемо його.

1. За вказаних умов середньорічна вартість обладнання за час дії лізингового договору складе:

РОЗРАХУНОК СЕРЕДНЬОРІЧНОЇ ВАРТОСТІ ОБЛАДНАННЯ (У грн.)

Період

Вартість обладнання на початок року

Річна сума амортизації

Вартість обладнання на кінець року

Середньорічна вартість обладнання

1-й рік

100 000,0

10 000,0

90 000,0

95 000,0

2-й рік

90 000,0

10 000,0

80 000,0

85 000,0

3-и рік

80 000,0

10 000,0

70 000,0

75 000,0

4-и рік

70 000,0

10 000,0

60 000,0

65 000,0

5-и рік

60 000,0

10 000,0

50 000,0

55 000,0

2. Розрахуємо загальний розмір лізингового платежу за перший рік:

Амортизаційні відрахування: 10 000 грн. Відсотки за кредит, нараховані за формулою (1.2):

95000 o 0,15 -1 = 14250 грн.

Комісійна винагорода лізингодавця: 95000- 0,03 = 2850 грн.

Виручка за лізинговою угодою,

За вирахуванням ПДВ: 14 250 + 2 850 = 17 100 грн.

Загальна сума лізингових платежів за перший рік: 10 000 + 14 250 + 2 850 + 3 4 70 = 30 520 грн.

3. Загальний розмір лізингових платежів за 5 років складе:

(у грн.)

Період

Амортизаційні відрахування

Відсоток за кредит

Комісійні

Виручка за вирахуванням ПДВ

Сума

Пдв

Загальна сума лізингових платежів

1-й рік

10 000,0

14 250,0

2 850,0

17 100,0

3 420,0

30 520,0

2-й рік

10 000,0

12 750,0

2 550,0

15 300,0

3 060,0

28 360,0

3-й рік

10 000,0

11 250,0

2 250,0

13 500,0

2 700,0

26 200,0

4-й рік

10 000,0

9 750,0

1 950,0

11 700,0

2 340,0

24 040,0

5-й рік

10 000,0

8 250,0

1 650,0

9 900,0

1 980,0

21 880,0

Всього

50 000,0

56 250,0

11 250,0

67 500,0

13 500,0

131 000,0

Залишкова вартість обладнання складає:

100 000 - 50 000,0 = 50 000, 0 (грн.)

За цією вартістю лізингоотримувач може викупити обладнання у власність.

Схожі статті




Банківські операції - Прасолова С. П. - 4.4. Особливості розрахунків за лізинговими операціями банку

Предыдущая | Следующая